Las empresas de reducida dimensión (ERD) cuentan con ciertos beneficios fiscales que les permiten optimizar su carga tributaria. Uno de estos aspectos clave es la deducibilidad de las pérdidas por deterioro de activos. En este artículo, explicaremos en qué consiste esta deducción, qué requisitos deben cumplirse y cómo afecta la normativa vigente.
¿Qué es la deducibilidad de las pérdidas por deterioro?
El deterioro de un activo ocurre cuando su valor contable disminuye de forma significativa y permanente. En términos fiscales, algunas empresas pueden deducir estas pérdidas para reducir su base imponible y, en consecuencia, el impuesto sobre sociedades.
Sin embargo, no todas las pérdidas por deterioro son deducibles. La legislación establece criterios específicos para su aplicación.
Requisitos para la deducibilidad en empresas de reducida dimensión
Para que una ERD pueda deducir las pérdidas por deterioro, debe cumplir con los siguientes requisitos:
- Reconocimiento contable: La pérdida debe estar registrada correctamente en la contabilidad de la empresa.
- Evidencia objetiva: Se requiere documentación que justifique el deterioro del activo.
- Cumplimiento de la normativa fiscal: La deducción debe ajustarse a lo establecido en la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
- Activos elegibles: No todas las partidas son susceptibles de deterioro deducible. Por ejemplo, los fondos de comercio no son deducibles.
Cumplir con estos criterios evita posibles sanciones en caso de inspecciones fiscales.
Activos sujetos a deterioro deducible
Los activos más comunes en los que se aplica esta deducción incluyen:
- Inmovilizado material y bienes tangibles (maquinaria, edificios, vehículos, etc.).
- Inversiones inmobiliarias utilizadas en la actividad empresarial.
- Créditos y deudas incobrables, cuando existen indicios razonables de insolvencia.
Para cada uno de estos activos, la empresa debe justificar el deterioro real y permanente para aplicar la deducción correctamente.
¿Cómo se aplica la deducción en el impuesto sobre sociedades?
Las empresas deben reflejar la pérdida por deterioro en su contabilidad y, posteriormente, declararla en su liquidación del impuesto sobre sociedades.
Pasos a seguir:
- Registrar el deterioro contablemente.
- Justificar la reducción del valor del activo con informes o pruebas documentales.
- Declarar la deducción en el ejercicio fiscal correspondiente.
- Mantener la documentación disponible para posibles revisiones fiscales.
Aplicar esta deducción de forma correcta permite optimizar la tributación sin incumplir la normativa.
Errores comunes al deducir pérdidas por deterioro
Algunas empresas cometen errores que pueden generar sanciones fiscales. Entre los más frecuentes destacan:
- No justificar adecuadamente la pérdida con documentación válida.
- Aplicar la deducción en activos no elegibles según la normativa.
- No reflejar el deterioro en la contabilidad, lo que invalida la deducción.
- Utilizar valores estimados sin pruebas objetivas.
Para evitar estos errores, es recomendable contar con asesoría fiscal especializada.
